• Document: ESTADOS FINANCIEROS Y FLUJO DE EFECTIVO ESTADO DE RESULTADOS
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CAPÍTULO ESTADOS FINANCIEROS Y FLUJO DE EFECTIVO Los estados financieros describen el comportamiento histórico de una empresa y, junto con el análisis comercial y el económico, proporcionan una base para realizar proyecciones y pronósticos1, a partir de un registro de las actividades de la organización. Los estados financieros básicos son: ¾ Balance General es una fotografía de la situación de la empresa en el momento en que se elabora. ¾ Estado de Resultados. Muestra los flujos de ingresos y gastos habidos durante el período transcurrido entre la fecha en que se elabora el balance inicial y aquella en que se elabora el balance final. HOJA DE HOJA DE BALANCE BALANCE AL ESTADO DE AL INICIO RESULTADOS FINAL DEL DEL PERÍODO PERÍODO ¾ Estado de Flujos de Efectivo: Enumera las fuentes de los cambios producidos en el efectivo y en los equivalentes del efectivo durante el mismo período que el Estado de Resultados. HOJA DE BALANCE Como ya se mencionó, la Hoja de Balance es una fotografía de la situación de la empresa en un momento dado. Esta Hoja contiene información muy importante de la empresa, sin embargo, tal vez su valor principal se encuentra en una comparación de la situación de dicha empresa en momentos distintos. Por ello, es común elaborar una Hoja de Balance al inicio de un período y otra al final del mismo. En realidad, se ha tomado la costumbre de manejar ambos en una misma Hoja, con el fin de facilitar la comparación. 1 Weston, J. Fred y Copeland, Thomas E. “Finanzas en Administración” McGraw Hill. 1992. 1 La Hoja de Balance consta de dos partes: El lado izquierdo donde se reportan los activos de la empresa, y el derecho donde se encuentran los pasivos y el capital contable. De acuerdo con las reglas contables, se debe cumplir la identidad: Activos ≡ Pasivos + Capital En realidad dicha identidad solamente muestra en el lado izquierdo de la Hoja de Balance los activos propiedad de la empresa, mientras que en el lado derecho se muestran las formas en que dichos activos fueron financiados: ya sea a través de préstamos o bien con dinero de los accionistas de la empresa. No obstante, en ambos casos la empresa adquiere una obligación con quien financió. Activos Todos los activos de la empresa se ordenan en el lado izquierdo de la hoja en razón de su liquidez, esto es, dependiendo de la rapidez con que el activo se puede convertir en efectivo. Así, un activo altamente líquido es aquel que se puede vender sin pérdida significativa de valor. Un activo no-líquido es aquel que al convertirse en efectivo tiene una pérdida sustancial de valor. Así, en la Hoja de Balance se incluirán primero los activos líquidos ( Activos Circulantes) tales como el efectivo y todos aquellos activos que se pueden convertir en efectivo en un plazo máximo de un año a partir de la fecha de elaboración del Balance, tales como valores negociables: Cuentas bancarias, depósitos, inversiones a corto plazo, certificados de tesorería, bonos, notas, etc.; cuentas por cobrar, inventarios, gastos prepagados, etc. Los activos fijos aparecen a continuación en la Hoja y son aquellos activos que son menos líquidos, tales como edificios, plantas y equipo, de los cuales se asienta primero su precio original bruto, y de ahí se deduce la depreciación acumulada, para obtener el precio neto (es decir, se asienta el valor en libros neto de los bienes que se han depreciado). También se incluirán otros activos fijos. Pasivos En el lado derecho de la Hoja de Balance se asientan las formas de financiamiento de los activos que aparecen en el lado izquierdo. La metodología y los criterios que se utilizan para los activos, es decir, se asientan de acuerdo a su liquidez. Los pasivos se clasifican entonces, como sigue: ‰ Pasivo Circulante: Son las obligaciones a corto plazo tales como Cuentas por pagar (compras de bienes o servicios a crédito), notas por pagar (a instituciones financieras o proveedores), pagos por vencer de deudas a largo plazo, sueldos acumulados, etc. ‰ Pasivo Fijo: Impuestos diferidos, deuda a largo plazo. 2 Capital Por último, encontramos el Capital o Capital Contable que proviene de las inversiones (en acciones) de los accionistas. Capital Contable = Capital común

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