• Document: Dr. Boris Cárdenas. Implementador experto en NIIF. Esp. Normas Interncionales de Grant Thornton
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Compañía aliada: Dr. Boris Cárdenas. Implementador experto en NIIF Esp. Normas Interncionales de Grant Thornton Sección 29 Impuesto a las Ganancias 1 Impuesto a las ganancias corriente 2 Impuesto a las ganancias diferido Sección 29 Impuesto a las Ganancias 1 Impuesto a las ganancias corriente Impuesto a las ganancias corriente 1 Impuesto corriente Es el impuesto por pagar (recuperable) por las ganancias (o pérdidas) fiscales del periodo corriente o de periodos anteriores 3 Impuesto a las ganancias corriente ¿IMPUESTO A LAS IMPUESTO TARIFA GANANCIAS? Impuesto al Valor Agregado (IVA) Tarifa general 19% No 33%* Impuesto sobre la Renta *34% - 2017 Si Impuesto al consumo 4%, 8% y 16% No Ganancia Ocasional 10% Si Impuesto de Industria y Comercio No Impuesto a las transacciones financieras 0,4% por operación No 6% para 2017 Sobretasa Impuesto sobre la Renta 4% para 2018 Si Impuesto Predial No Impuesto a las ganancias corriente Impuesto corriente 1 Es el impuesto por pagar (recuperable) por las ganancias (o pérdidas) fiscales del periodo corriente o de periodos anteriores 3 • Impuesto sobre la Renta • Sobretasa impuesto sobre la Renta • Ganancias ocasionales Impuesto a las ganancias corriente Reconocimiento Medición Reconocer un pasivo por el impuesto a El pasivo (o activo) por impuestos pagar por las ganancias fiscales del corrientes se mide a los importes que periodo actual y los periodos anteriores. se esperen pagar (o recuperar) a la Si la cantidad ya pagada excede el DIAN usando las tasas impositivas y la importe a pagar por esos períodos, el legislación que haya sido aprobada, o exceso debe ser reconocido como un cuyo proceso de aprobación esté activo. prácticamente terminado, en la fecha de presentación. Sección 29 Impuesto a las Ganancias 2 Impuesto a las ganancias diferido Impuesto a las ganancias diferido Impuesto diferido 1 Es el impuesto por pagar o por recuperar en periodos futuros, generalmente como resultado de que la entidad recupera o liquida sus activos y pasivos por su importe en libros actual, y el efecto 3 fiscal de la compensación de pérdidas o créditos fiscales no utilizados hasta el momento procedentes de periodos anteriores. Impuesto a las ganancias diferido • Impuesto a las ganancias: Incluye todos los impuestos, nacionales y extranjeros, que estén basados en ganancias fiscales. Impuesto sobre la Renta: 33% (34% - 2017) – Tener en cuenta las tarifas para zonas francas y Reg. Esp. Alcance Sobretasa Impuesto sobre la Renta: 6% - 2017 (4% - 2018) Aplicable a rentas gravables > $800 millones Impuesto de ganancias ocasionales: 10% Impuesto a las ganancias diferido Cuando sea probable que la recuperación o liquidación del importe en libros de un activo o pasivo vaya a dar lugar a pagos fiscales Principio de futuros mayores (menores) de los que se tendrían si esta reconocimie recuperación o liquidación no tuviera consecuencias fiscales, se exige nto general que la entidad reconozca un pasivo por impuestos diferidos (activo por impuestos diferidos). con ciertas excepciones limitadas. Si la entidad espera recuperar el importe en libros de un activo, o liquidar el importe en libros de un pasivo, sin afectar las ganancias imponibles, no surgirá ningún impuesto diferido con respecto al activo o pasivo. Impuesto a las ganancias diferido El impuesto diferido surge de la diferencia entre los importes en libros de los activos y pasivos de la entidad en el estado de situación financiera y los importes atribuidos a los mismos por parte de las autoridades fiscales Reconocimiento (estas d

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