• Document: LECCIÓN 2: EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS CASOS PRÁCTICOS GENERALES RESUELTOS
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El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas – Luis Malvárez Pascual LECCIÓN 2: EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS Supuestos prácticos elaborados por Luis Malvárez Pascual CASOS PRÁCTICOS GENERALES RESUELTOS Rodolfo es titular de una cristalería. En 2014 renunció al régimen de estimación objetiva. Los datos obtenidos durante 2015 son los siguientes: - Ingresos por ventas: 122.835. - Gastos de personal: 44.000. - Suministros y teléfono: 4.500. - En junio de 2014 adquirió una furgoneta para el desarrollo de la actividad con un coste de 35.000 €, que mantuvo afecta a la actividad durante 2015. - Alquiler del local: 20.000 €. Su esposa, María López trabaja en una entidad financiera percibiendo como salario anual 36.084 euros con unas retenciones de 4.300 € y un descuento de Seguridad Social de 1.100 €. Tiene una minusvalía reconocida del 45%. La entidad para la que trabaja es promotora de un plan de pensiones, en relación con el cual durante el período ha aportado a su nombre la cantidad de 1.200 euros, realizando María una aportación adicional de 1.000 €. María es titular de una casa en el pueblo de Cortegana que adquirió de su abuela por herencia. La vivienda la tiene cedida a una inmobiliaria en alquiler para su explotación como casa rural durante 10 meses al año, recibiendo por dicho concepto 6.000 €. Además, durante los meses de julio y agosto la vivienda es utilizada por María y su familia como casa de veraneo. En noviembre debió restaurar la fachada y pintar la vivienda, con un coste de 2.000 €. El valor catastral de la vivienda es 25.000 euros (el 20% corresponde al suelo). El IBI satisfecho en el período asciende a 199 €. En marzo de 2015 vendieron una casa que adquirieron en enero de 2006. El precio de adquisición fue de 111.149,4 €, habiendo satisfecho un ITP de 7.000 €. Por su parte, el precio de venta fue de 126.155,60, siendo el IIVTNU (Impuesto de Plusvalía Municipal) de 1.400 € y los gastos de notario y cancelación de hipoteca de 870 €. Con el dinero obtenido cancelaron la hipoteca pendiente de pago en la fecha de venta por un importe de 50.000 €. En octubre vendieron unas participaciones en un fondo de inversión por 12.000 €, con una comisión por la transacción de 30 €. Dichas participaciones fueron adquiridas en enero de 2011 por 30.000 €. En noviembre se amortizaron unos bonos que fueron adquiridos dos años antes por 29.900 € y cuyo valor de amortización fue de 30.600 €. Además, durante 2015 1 El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas – Luis Malvárez Pascual obtuvieron de dichos bonos unos intereses pagaderos en el mes de septiembre de 605,89 €. Por intereses en cuentas corrientes obtuvieron un total de 2.400 €. Por una imposición a plazo en una entidad financiera recibieron un ordenador portátil valorado a efectos fiscales por la entidad financiera en 590,09 €, sin que la entidad le repercutiera al cliente el correspondiente ingreso a cuenta. Finalmente, obtuvieron en concepto de dividendo de una entidad cotizada en Bolsa la cantidad de 2.500 €. Rodolfo y María están casados en segundas nupcias. Rodolfo está obligado a pagar en virtud de sentencia judicial 2.500 anuales como pensión compensatoria a su anterior cónyuge y 6.000 € como anualidad por alimento a su hijo Mario, de 5 años. Determine las bases liquidables, general y del ahorro, de Rodolfo y María en declaración individual. Rendimientos del Trabajo (María) Rendimientos íntegros: 37.284 - Salario: 36.084 - Retribución en especie por aportación a Plan de pensiones: 1.200 Gastos deducibles: 6.600 - Seguridad Social: 1.100 - Otros gastos: 2.000 (general) + 3.500 (discapacidad) = 5.500 Rendimientos netos: 30.684 37.284 - 6.600 = 30.684 Rendimientos de Capital Inmobiliario (María) Ingresos íntegros: 6.000 Gastos deducibles: 2.165,83 - Restauración de la fachada: 2.000 - IBI: 199 x 10/12 = 165,83 - Amortización: en aplicación de los criterios de la AEAT no sería posible aplicar la amortización del inmueble en este caso, al haberse adquirido por herencia1. Rendimiento neto: 6.000 - 2.165,83 = 3.834,17 1 En una consulta, la AEAT (INFORMA) señala que “en las adquisiciones de inmuebles por herencia o donación sólo podrá considerarse como coste de adquisición satisfecho el coste de las inversiones y mejoras efectuadas en el inmueble, así como la parte que corresponda a la propia construcción, de los gastos y tributos inherentes a la adquisición del inmueble, excluidos los intereses, que hubieran sido satisfechos por el adquirente”. 2 El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas – Luis Malvárez Pascual A

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